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第35期

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金融業(yè)等營改增方案有望近期發(fā)布 減稅效應(yīng)將漸顯
日期:2015-08-07  發(fā)布人:yangdonghmyd  瀏覽量:232

20150807日 07:41 來源:中國證券報(bào)


  中國證券報(bào)記者近日了解到,金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)營改增方案基本完成,有望近期發(fā)布。

  目前,除建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四個(gè)領(lǐng)域外,其他行業(yè)均已完成營改增改革。財(cái)政部部長樓繼偉628日在第十二屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十五次會(huì)議上表示,今年后幾個(gè)月,受經(jīng)濟(jì)下行壓力仍然較大等因素影響,預(yù)計(jì)要達(dá)到中央財(cái)政收入預(yù)算目標(biāo)壓力較大。下一步,在推進(jìn)財(cái)稅體制改革方面,力爭全面完成營改增改革,研究提出消費(fèi)稅改革方案和消費(fèi)稅暫行條例修訂草案,加快推進(jìn)資源稅改革。積極推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅立法,研究提出個(gè)人所得稅改革方案,配合做好房地產(chǎn)稅立法等工作。

  房地產(chǎn)行業(yè)減稅效應(yīng)明顯

  業(yè)內(nèi)人士透露,房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)業(yè)三大行業(yè)的營改增改革方案有望一攬子出臺(tái)。中金公司報(bào)告認(rèn)為,房地產(chǎn)行業(yè)減稅效應(yīng)明顯,預(yù)計(jì)增值稅稅率定在11%。中金公司首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家梁紅表示,房地產(chǎn)行業(yè)的營改增改革事關(guān)全局,不僅對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)本身有重大影響,對(duì)其他行業(yè)也有較大影響。其他行業(yè)可以對(duì)所購買的物業(yè)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅收的扣除,從而減輕稅負(fù)。預(yù)計(jì)房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅稅率預(yù)計(jì)從目前5%的營業(yè)稅改為11%的增值稅。房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅改革將會(huì)允許對(duì)土地出讓金進(jìn)行抵扣。

  報(bào)告預(yù)計(jì),金融業(yè)增值稅將按照6%的稅率征收,政策上實(shí)現(xiàn)減稅效果。梁紅表示,預(yù)計(jì)金融業(yè)的增值稅稅率將設(shè)定在6%,并允許對(duì)購買的辦公樓或房租、機(jī)器設(shè)備等投資進(jìn)行增值稅的抵扣,以便達(dá)到減輕其稅負(fù)的改革要求。

  此外,報(bào)告認(rèn)為,生活服務(wù)業(yè)的增值稅率預(yù)計(jì)采取簡易方式,按照6%的稅率征收。梁紅稱,生活服務(wù)業(yè)多數(shù)是中小型甚至微型企業(yè),與居民生活息息相關(guān),目前按照6%以下的稅率征收營業(yè)稅,從節(jié)省稅收征管成本的角度考慮,預(yù)計(jì)生活服務(wù)業(yè)的營改增改革將實(shí)行簡易方式,稅基不變,按照6%的稅率征收增值稅。對(duì)一些小規(guī)模納稅人,不排除實(shí)行3%稅率的可能。

  存在難點(diǎn)已逐漸攻克

  業(yè)內(nèi)人士表示,在營改增改革全面實(shí)施的過程中存在不少難點(diǎn)和“硬骨頭”。隨著這幾年?duì)I改增的擴(kuò)圍和實(shí)施效果的顯現(xiàn),目前來看,上述幾個(gè)行業(yè)中存在的難點(diǎn)已逐漸攻克。

  國家統(tǒng)計(jì)局原副局長賀鏗表示,從稅種的屬性來說,營業(yè)稅屬于地方稅種,增值稅屬于中央稅種。在營改增實(shí)施后,地方的獨(dú)立稅種沒有了,地方財(cái)政也就失去了一個(gè)保障性的稅收收入。

  “房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)業(yè)三個(gè)行業(yè)營改增,是我國整個(gè)營改增的難點(diǎn)與關(guān)鍵。”中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說,營改增一旦實(shí)現(xiàn)全覆蓋,在總體上將進(jìn)一步減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

  中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅收與財(cái)務(wù)管理系博士蔡昌認(rèn)為,金融業(yè)營改增難度較大,主要在于它的影響力和影響范圍比較大,尤其是一些國有、國有控股企業(yè)和股份制銀行,由于規(guī)模較大,盡管在稅率設(shè)置上只有幾個(gè)點(diǎn)的差別,但實(shí)際上相差的金額十分龐大。此外,金融業(yè)同其他行業(yè)相比,業(yè)務(wù)也比較復(fù)雜,這也是目前改革難度較大的一個(gè)原因。

  梁紅表示,不少發(fā)達(dá)國家沒有對(duì)金融業(yè)征收增值稅,主要原因是金融業(yè)業(yè)務(wù)創(chuàng)新多,增加值難以準(zhǔn)確計(jì)算。此前,有人提出一種金融業(yè)的營改增改革思路,建議按照采取簡易方式,即將目前我國金融業(yè)5%的營業(yè)稅直接改為5%的增值稅,稅基不變,只是改變一個(gè)名字。但是,這將增加一個(gè)新檔次的增值稅稅率,與未來進(jìn)一步減少增值稅檔次的改革要求不符。因此,預(yù)計(jì)我國金融業(yè)的營改增改革不可能采取簡易方式。

  減稅效應(yīng)將逐步顯現(xiàn)

  據(jù)中國證券報(bào)記者了解,近幾年實(shí)施營改增的行業(yè)中,大多數(shù)行業(yè)產(chǎn)生了減稅效應(yīng),使用這些行業(yè)服務(wù)的企業(yè)也因?yàn)橛辛诉M(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票,可以抵稅。也有部分行業(yè)稅負(fù)不降反升,表現(xiàn)最明顯的是交通運(yùn)輸行業(yè)。由于交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)物流和郵電通訊等服務(wù)業(yè)具有一定的公共品屬性,有較強(qiáng)的正外部性,這些行業(yè)效率的提高,有利于降低社會(huì)的交易成本,稅負(fù)增加不利私人投資創(chuàng)業(yè)。

  分析人士表示,理論上營改增將降低所涉及行業(yè)的稅負(fù),并且減稅效應(yīng)隨著時(shí)間的推移會(huì)越來越顯著。估計(jì)在“營改增”全面完成后,如果進(jìn)一步優(yōu)化增值稅稅率,整個(gè)“營改增”改革實(shí)現(xiàn)的減稅規(guī)?赡苓_(dá)到9000億元左右。短期內(nèi),交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的稅負(fù)未能下降,主要是因?yàn)樾碌脑鲋刀惗惵矢哂谠鹊臓I業(yè)稅稅率,同時(shí)企業(yè)可抵扣的項(xiàng)目不足。隨著企業(yè)購買更多的固定資產(chǎn)和其他投入品,減稅效應(yīng)將逐步顯現(xiàn)。

  國家稅務(wù)總局日前發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示,2015年上半年,“營改增”共減稅1102億元,其中試點(diǎn)納稅人直接減稅600億元,原增值稅一般納稅人因增加抵扣減稅502億元。另外,截至20156月底,全國納入“營改增”試點(diǎn)的納稅人共計(jì)509萬戶,其中,一般納稅人94萬戶,占18.47%,小規(guī)模納稅人415萬戶,占81.53%。今年是“營改增”第四年,從2012年實(shí)施以來,已累計(jì)減稅4848億元。

中金公司分析師邊泉水表示,預(yù)計(jì)今年下半年建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)的營改增將全面完成,總的原則是通過營改增使得這些行業(yè)稅負(fù)得到減輕。營改增全面完成后,會(huì)帶來減稅的規(guī)模效應(yīng),預(yù)計(jì)2015年的減稅達(dá)到2000億元。在所有行業(yè)營改增改革完成后,未來增值稅改革將進(jìn)一步減少稅率檔次甚至降低稅率。

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